Jesteśmy częścią 
Zmiany podatkowe 2027 przedstawione przez ministra finansów wraz z premierem miały być komunikowane jako obniżka podatków dla osób zatrudnionych na umowie o pracę. W praktyce jednak większość propozycji uderza w przedsiębiorców prowadzących jednoosobową działalność gospodarczą. Prezydent Karol Nawrocki już zapowiedział, że nie popiera kierunku tych zmian, co znacząco zmniejsza szanse na ich wejście w życie. Mimo to warto je przeanalizować, bo pokazują one wyraźnie, w którą stronę idzie myślenie ustawodawcy i jak przedsiębiorca powinien ustawić strategię swojej firmy na kolejny rok.
| Obszar | Dziś | Po zmianie | Kogo dotyczy |
|---|---|---|---|
| Limit ryczałtu | 2 mln euro rocznie | 250 tys. euro rocznie | Ryczałtowcy (JDG i spółki) |
| Pierwszy próg skali PIT | 120 tys. zł (12 proc.) | 130 tys. zł (12 proc.) | Pracownicy i przedsiębiorcy na skali |
| Nowa stawka pośrednia | brak | 24 proc. między 130 a 150 tys. zł | Skala podatkowa |
| Podatek liniowy | 23,9 proc. efektywnie | bez zmian | Liniowcy: JDG, sp. cywilna, sp. jawna |
| CIT | 9 proc. do 2 mln euro, dalej 19 proc. | 22 proc. powyżej 50 mln euro | Duże spółki (ponad 50 mln euro) |
| Danina solidarnościowa | 4 proc. od nadwyżki | 5 proc. od nadwyżki | Dochód ponad 1 mln zł rocznie |
Dziś przedsiębiorca może korzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, dopóki jego przychody nie przekroczą 2 mln euro rocznie. To dosyć duża kwota, dzięki której ryczałt sprawdza się w wielu firmach i branżach, wszędzie tam, gdzie kosztów jest niewiele albo marże są na tyle niskie, że opodatkowanie samego przychodu wypada korzystniej niż opodatkowanie dochodu.
Propozycja przewiduje obniżenie tego limitu do 250 tys. euro. To zmiana o charakterze fundamentalnym, a nie kosmetycznym. 250 tys. euro rocznie to w praktyce mniej niż 100 tys. zł przychodu miesięcznie. Dla firmy, która czymś handluje, to naprawdę nieduże pieniądze. Część podmiotów po prostu utraci prawo do ryczałtu i siłą rzeczy będzie musiała przejść na skalę podatkową albo na podatek liniowy. Można założyć, że gros ryczałtowców wybierze liniówkę, a więc realnie 23,9 proc. zamiast podatku liczonego od przychodu.
Jeżeli dziś rozliczasz się ryczałtem i kalkulacja spina Ci się na zero albo tylko nieznacznie na plus, ta propozycja jest sygnałem, żeby przeliczyć scenariusz spółki. Wariant, który sprawdza się w takich sytuacjach najczęściej, to pozostawienie jednoosobowej działalności na ryczałcie, która fakturuje spółkę. Upieka się wtedy dwie pieczenie na jednym ogniu: porządkuje się kwestię podatkową i jednocześnie ogranicza ryzyko związane z prowadzeniem działalności gospodarczej.
Druga propozycja dotyczy progów podatku dochodowego na zasadach ogólnych. Obecnie do 120 tys. zł dochodu obowiązuje stawka 12 proc., a od nadwyżki powyżej tej kwoty 32 proc. Koncepcja zakłada podniesienie progu do 130 tys. zł, czyli o 10 tys. zł, oraz wprowadzenie pośredniej stawki 24 proc. w przedziale od 130 tys. zł do 150 tys. zł.
| Dochód w skali podatkowej | Stawka dziś | Stawka po zmianie |
|---|---|---|
| do 120 tys. zł | 12 proc. | 12 proc. |
| 120–130 tys. zł | 32 proc. | 12 proc. |
| 130–150 tys. zł | 32 proc. | 24 proc. |
| powyżej 150 tys. zł | 32 proc. | 32 proc. |
Dla pracownika na umowie o pracę, który zarabia trochę powyżej progu, to realna, choć skromna oszczędność: 12 punktów procentowych od 20 tys. zł dochodu. Dla przedsiębiorcy to raczej ochłap niż reforma, przy którym nie warto nawet odpalać kalkulatora. Trzeba też pamiętać, że wśród przedsiębiorców skala podatkowa jest formą stosunkowo rzadką, więc grupa beneficjentów jest niewielka.
Sensowniej ta zmiana wygląda w kontekście spółki z o.o. Wyższy próg oznacza wyższą kwotę, którą można wypłacić ze spółki na skali podatkowej przy stawce 12 proc., a jeżeli w spółce jest małżonek lub małżonka, ten efekt się podwaja. Przy stawce 24 proc. rachunek jest już mniej oczywisty: przy wynagrodzeniu z powołania dochodzi 9 proc. składki zdrowotnej, co daje łącznie 33 proc. W takim układzie bardziej opłacalna bywa dywidenda, gdzie realne obciążenie wynosi około 26 proc.
W całym pakiecie dla podatku liniowego nie ma nic. Ani jednej propozycji. To istotne, bo liniówka jest formą, w której rozlicza się największa grupa przedsiębiorców w Polsce.
Warto przypomnieć, skąd bierze się realne obciążenie na liniówce. Największa zmiana nastąpiła 1 stycznia 2022 r., gdy wraz z Polskim Ładem wprowadzono składkę zdrowotną liczoną od dochodu w wysokości 4,9 proc. Nazywając rzecz wprost: opodatkowanie liniówki zmieniono wtedy z 19 proc. na 23,9 proc. I ten stan się zakorzenił i trudno liczyć, że ustawodawca się z tego wycofa.
Wniosek jest prosty: jeżeli prowadzisz jednoosobową działalność gospodarczą, spółkę cywilną albo spółkę jawną i rozliczasz się liniowo, żadnej ulgi nie uświadczysz. A jeżeli Twój dochód przekracza 300–400 tys. zł rocznie, istnieje duża szansa, że korzystniejsza będzie spółka kapitałowa: z o.o., prosta spółka akcyjna, a w części przypadków spółka komandytowa, zwłaszcza gdy realnie ponosisz ryzyko związane z działalnością.
Spółki też dostają po głowie, choć w zupełnie innym segmencie. Dziś obowiązują dwie stawki CIT: 9 proc. do 2 mln euro przychodu oraz 19 proc. powyżej tego progu. Propozycja przewiduje trzecią stawkę w wysokości 22 proc. dla podmiotów, których przychody przekraczają 50 mln euro rocznie.
Praktyczny efekt jest łatwy do przewidzenia. Część dużych podmiotów zacznie się dzielić na dwa lub trzy odrębne podmioty, tak aby każdy z nich pozostał w stawce 19 proc. Dla firm doradczych, takich jak nasza, to woda na młyn, choć pytanie, czy taki był zamiar ustawodawcy.
Ostatnia z propozycji dotyczy daniny solidarnościowej, o której wiele osób zdążyło już zapomnieć. Dziś wynosi 4 proc. od nadwyżki dochodu powyżej 1 mln zł, a plan przewiduje podniesienie jej do 5 proc. Znów obciążani są ci, którzy zarabiają więcej.
W praktyce danina solidarnościowa jest jednak jednym z tych obciążeń, których da się zgodnie z prawem uniknąć, na przykład poprzez odpowiednio skonstruowaną spółkę komandytową albo fundację rodzinną. Jeżeli płacisz daninę solidarnościową, warto ten temat przeliczyć, zwykle rozwiązanie znajduje się szybko.
Zestawmy to razem. Zmiany podatkowe 2027 utrzymują największy klin podatkowy na najmniejszych działalnościach gospodarczych:
Dokładnie ten sam mechanizm widzieliśmy przy Polskim Ładzie: negatywnym beneficjentem była liniówka i skala podatkowa, gdzie składka zdrowotna stała się de facto parapodatkiem, a spółki zostały ominięte. Tym razem jest podobnie: projektowane zmiany dla spółek dotyczą progu 50 mln euro przychodu, czyli sektora, którego zdecydowana większość MŚP w ogóle nie dotyka.
Zmiany podatkowe 2027 najprawdopodobniej nie wejdą w życie, a co najmniej nie w tym kształcie. Prezydent Karol Nawrocki zapowiedział już, że kierunek zmian mu się nie podoba. Można wręcz zaryzykować tezę, że cały projekt ma charakter przede wszystkim polityczny: pokazuje, że rząd chce obniżyć podatki i podnieść próg podatkowy, a ewentualne weto pozwoli przedstawić prezydenta jako blokującego dobre zmiany. W tej narracji nikt nie będzie zwracał uwagi na to, że większość propozycji jest dla przedsiębiorców niekorzystna.
Dla planowania to jednak bez znaczenia w jednym punkcie: kierunek myślenia ustawodawcy jest już czytelny. Polski Ład pokazał, że podwyżka efektywnej stawki na liniówce jest realna i że wiele firm jej nie wytrzymało: część zamknęła działalność, część przeszła na spółki i dziś funkcjonuje znacznie lepiej.
Przełom sierpnia i września to najlepszy moment, aby podsumować bieżący rok, prognozować przyszły i zdecydować, w jakiej formie prawnej chcesz wystartować od stycznia. Praktyczna kolejność działań wygląda tak:
Spółka daje po prostu więcej możliwości optymalizacyjnych niż jednoosobowa działalność gospodarcza, w której trzeba zapłacić, ile każe ustawa, i liczyć, że ustawodawca kiedyś coś zmieni. A jak pokazuje praktyka ostatnich lat: dopóki ustawodawca się nie zmieni, to nie zmieni.
Wśród naszych klientów mamy wiele firm, którym zamieniliśmy liniówkę na spółkę komandytową. Policzone wstecznie oszczędności są w części przypadków ogromne, a pozostanie przy liniówce oznaczałoby stratę, która się w głowie nie mieści.oszczędności są w części przypadków ogromne, a pozostanie przy liniówce oznaczałoby stratę, która się w głowie nie mieści.
Propozycja przewiduje obniżenie limitu przychodów uprawniających do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z 2 mln euro do 250 tys. euro rocznie, czyli do poziomu poniżej 100 tys. zł przychodu miesięcznie.
Pierwszy próg ma wzrosnąć ze 120 tys. zł do 130 tys. zł (stawka 12 proc.), a w przedziale od 130 tys. zł do 150 tys. zł ma obowiązywać nowa stawka 24 proc. Powyżej 150 tys. zł pozostaje 32 proc.
Nie. Pakiet nie przewiduje żadnych zmian dla podatku liniowego. Realne obciążenie pozostaje na poziomie około 23,9 proc., czyli 19 proc. PIT plus 4,9 proc. składki zdrowotnej liczonej od dochodu.
Spółek, których przychody przekraczają 50 mln euro rocznie. Poniżej tego progu pozostają obecne stawki: 9 proc. do 2 mln euro przychodu i 19 proc. powyżej.
Zamiast obecnych 4 proc. ma to być 5 proc. od nadwyżki dochodu powyżej 1 mln zł rocznie.
Dla przedsiębiorców na ryczałcie z wysokimi przychodami oraz na liniówce z dochodem powyżej 300–400 tys. zł spółka jest zwykle wariantem wartym policzenia, także niezależnie od losu tego projektu. Przełom roku to naturalny moment na taką zmianę.
Jeżeli chcesz ustalić, czy w Twojej sytuacji spółka będzie korzystniejsza od jednoosobowej działalności gospodarczej i jak wykorzystać zmiany podatkowe 2027, skorzystaj z bezpłatnej konsultacji. W jej ramach zweryfikujemy, czy spółka będzie w Twoim przypadku dobrym rozwiązaniem i jak ewentualnie wykorzystać potencjalne zmiany.
Trzymamy rękę na pulsie i o każdej kolejnej zmianie w podatkach informujemy na bieżąco w nowych materiałach. Zasubskrybuj kanał YouTube Finerto, żeby nie przegapić żadnego odcinka.
Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady prawnej ani podatkowej. Opisane rozwiązania to propozycje legislacyjne, które na dzień publikacji nie zostały uchwalone.
Radca prawny (nr TR-1576), właściciel i CEO Finerto. Doświadczenie zdobywał już podczas studiów świadcząc usługi w ramach działalności gospodarczej zarówno dla biur rachunkowych jak i kancelarii. Absolwent Wydziału Prawa i Administracji Uniwersytetu Mikołaja Kopernika w Toruniu.
UMÓW SIĘ NA KONSULTACJĘ
Poznaj kluczowe zasady Prawa własności przemysłowej i dowiedz się, jak chronić wynalazki, wzory użytkowe, wzory przemysłowe, znaki towarowe oraz innowacyjne projekty w przedsiębiorstwie. Praktyczne wskazówki obejmują procedury Urzędu Patentowego, strategie rejestracyjne oraz zasady wynagradzania twórców, co podkreśla, że ustawa przyznaje zdolność prawną do ochrony wynalazków.
Księgowość online to kompleksowe rozwiązanie dla firm, które łączy funkcje fakturowania, ewidencji i raportowania w jednym panelu. Dzięki temu wystawianie faktur, prowadzenie księgi przychodów i rozchodów oraz rozliczanie podatków odbywa się w intuicyjnym programie, często dostępnym także jako aplikacja mobilna — czyli prowadzenie księgowości o każdej godzinie i z każdego miejsca.
W dynamicznie zmieniającym się otoczeniu prawnym i gospodarczym audyt podatkowy staje się jednym z kluczowych narzędzi wspierających optymalizację podatkową w działalności gospodarczej. Przedsiębiorcy coraz częściej zdają sobie sprawę, że skuteczne zarządzanie zobowiązaniami podatkowymi to nie tylko kwestia obowiązku wobec fiskusa, ale również element strategii finansowej i zarządczej, pozwalający zmniejszyć obciążenia podatkowe w granicach obowiązującego prawa podatkowego.
Bilans to jedno z najważniejszych narzędzi w świecie finansów i rachunkowości. Choć wielu osobom kojarzy się wyłącznie z księgowością, jego znaczenie wykracza daleko poza biuro rachunkowe. To właśnie bilans pozwala zajrzeć w głąb firmy i zrozumieć, jak wygląda jej sytuacja finansowa w konkretnym momencie.
